Mecanismos de fiscalización de las autoridades del IMSS e Infonavit

Conocer los mecanismos de fiscalización del IMSS e Infonavit le sirve a los patrones para preparar con anticipación la documentación necesaria y solventar los requerimientos de la autoridad.

Facultades y mecanismos

La Ley del Seguro Social (LSS) y la Ley del Infonavit establecen los mecanismos mediante los cuales pueden ejercer sus facultades de comprobación. A continuación, de manera enunciativa mas no limitativa, se mencionan algunas de dichas facultades:

Para los efectos del presente artículo, sólo se mencionan las facultades relacionadas con la revisión y recaudación de cuotas, mencionando que se cuenta con otras relativas a la operación o colaboración con otras instituciones para el logro de objetivos. Tomando en consideración algunos de los puntos anteriores, se hace énfasis en tres mecanismos de fiscalización que realizan el IMSS e Infonavit para verificar el cumplimiento de obligaciones.

• Baja a los patrones, sujetos obligados y asegurados.
• Determinar la existencia, contenido y alcance de las obligaciones incumplidas por los patrones.
• Revisar dictámenes formulados por contadores públicos.

Baja a los patrones, sujetos obligados y asegurados

En algunas ocasiones, el IMSS realiza la baja del registro patronal como mecanismo para asegurar el pago de las cuotas patronales; esto consiste en realizar la baja de dicho registro, así como la de los trabajadores que el patrón tiene vigentes.

En este caso, al dar de baja el registro patronal, así como a sus trabajadores, el patrón no puede presentar movimientos afiliatorios de alta, baja o modificación de salarios; como consecuencia, en caso de que algún trabajador solicite asistencia médica o alguna prestación en dinero o especie, no sería atendido por no estar al corriente con la vigencia de derechos.

Para lo anterior, el patrón debe llevar a cabo el pago de sus cuotas patronales por el tiempo en que hayan cotizado sus trabajadores; asimismo, debe realizar una petición de restablecimiento de dicho registro ante la subdelegación administrativa del IMSS que le corresponda (en el departamento de afiliación) y, en algunas ocasiones, renovar el certificado patronal cuando éste haya sido revocado.

Los patrones deben estar al corriente en sus obligaciones fiscales para no sufrir algún acto de molestia que derive en el pago de gastos innecesarios.

Determinar la existencia, contenido y alcance de las obligaciones incumplidas

Mediante la publicación de criterios normativos, el IMSS e Infonavit buscan orientar a los patrones sobre el cumplimiento de sus obligaciones. Por ejemplo, la información que tiene el IMSS sirve para detectar conductas recurrentes de patrones o sujetos obligados en la entrega (a trabajadores) de cantidades de dinero en efectivo o mediante depósitos en sus cuentas, registrándolas en la contabilidad y en los recibos de nómina como pagos por concepto de planes de pensiones, pensión de subsistencia, pensión de sobrevivencia, jubilaciones, renta vitalicia o fondo de pensión.

Estas publicaciones son criterios de interpretación de las disposiciones de la LSS, mismos que el IMSS considera como lesivos al instituto y que tienen la finalidad de alertar sobre prácticas indebidas de los patrones o sujetos obligados al pago de cuotas.

Estos criterios se identifican también como no vinculativos, pues se emiten en términos del artículo 35.° del Código Fiscal de la Federación (CFF), lo que significa que no producen obligaciones para los particulares, sino que, sólo pueden generar derechos a los mismos en tanto se publiquen en el Diario Oficial de la Federación (DOF).

Como lo menciona el CFF, los funcionarios fiscales (facultados debidamente) podrán dar a conocer a las diversas dependencias el criterio que deben seguir en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales, esto sin que se generen obligaciones para los particulares; asimismo, sólo derivarán derechos de estos cuando se publiquen en el DOF.

Con estas publicaciones, tanto las autoridades del IMSS como del Infonavit, buscan que los patrones den debido cumplimiento de las obligaciones patronales en protección de los derechos de personas trabajadoras, así como de sus familias.

Las autoridades pueden aplicar el procedimiento administrativo de ejecución para el cobro de cuotas que no hubiesen sido cubiertas oportunamente por los patrones.

Revisar dictámenes formulados por contadores públicos

Con relación a la revisión de dictámenes formulados por un contador público autorizado, aunque las disposiciones establecen que los patrones no serán sujetos de una revisión por el periodo por el cual se emitió una opinión, existen algunos supuestos en los que la autoridad puede establecer sus facultades de comprobación.

Por ejemplo, si del resultado de la revisión del dictamen se determina que existen elementos o indicios de irregularidad que identifiquen un incumplimiento en materia de seguridad social, esquema de pago de cuotas menor al establecido, riesgos por subcontratación de personal, omisión en el pago de cuotas obrero-patronales, o bien, una indebida integración del Salario Base de Cotización (SBC), la autoridad puede establecer el siguiente procedimiento para verificar el cumplimiento de obligaciones:

• Se requerirá al contador público autorizado (por escrito con copia al patrón) la información y documentación que se debió integrar en la revisión sobre las partidas sujetas a revisión.
• En caso de que la documentación aportada por el dictaminador no satisfaga los criterios de revisión, se solicitará documentación complementaria a la aportada por el dictaminador.

Una vez que se aporte la documentación requerida por la autoridad al dictaminador y al patrón sujeto de revisión, si ésta no cumple con los requisitos, se hará del conocimiento del patrón y del contador público autorizado, quienes contarán con un plazo de 15 días hábiles a partir de su notificación para manifestar lo que a su derecho convenga.

Conclusiones

Es importante que los patrones que tengan trabajadores a su cargo conozcan los mecanismos de fiscalización que las autoridades, tanto del IMSS como del Infonavit, utilizan para verificar el correcto cumplimiento de obligaciones; esto para que puedan preparar con anticipación la documentación o los recursos necesarios para solventar los requerimientos que la autoridad haga, asimismo, para que puedan estar al corriente en sus obligaciones y no sufrir algún acto de molestia que derive en el pago de gastos innecesarios (respecto a la operación o actividad que el patrón realice).