Cartas invitación del SAT: causas y consecuencias

---

---

Mtra. Graciela Nichols Martínez Asesora legal fiscal internacional en Nichols, Domínguez, Velázquez & Asociados

• Multas y recargos
• Suspensión o cancelación el Certificado de Sello Digital (CSD) del contribuyente

Esta última medida, además de representar un golpe financiero, puede traducirse en la paralización de las operaciones de la empresa, generando un impacto considerable en su capacidad para llevar a cabo sus actividades comerciales de manera regular.

Bajo este contexto, es crucial que las personas morales en México comprendan la importancia de atender a tiempo las cartas invitación emitidas por el SAT y corregir cualquier discrepancia fiscal detectada. Este proceso no sólo implica el cumplimiento con las obligaciones tributarias, sino que también resguarda la continuidad operativa y la estabilidad financiera de la empresa en el estricto marco normativo vigente.

En esta ocasión, se explorarán más a fondo las implicaciones de estas revisiones fiscales, las posibles consecuencias del incumplimiento y las medidas preventivas que las empresas pueden adoptar para evitar situaciones desfavorables con la autoridad tributaria.

Las cartas invitación tienen el propósito de solicitar a los contribuyentes revisar y aclarar en el caso de que hubiera alguna discrepancia, o bien, para realizar la presentación de las declaraciones complementarias correspondientes y llevar a cabo el pago de impuestos de las diferencias que sean encontradas.

Dentro de las principales discrepancias detectadas para recibir una carta invitación se encuentran:

• Diferencias en retenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR): puede deberse a discrepancias entre las retenciones realizadas por terceros (empleadores, instituciones financieras, etc.) y las declaradas por el contribuyente.
• Diferencias en retenciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA): similar a la situación del ISR, se refiere a discrepancias en las retenciones de IVA hechas por terceros y las declaradas por el contribuyente.
• Diferencias del IVA causado: pueden surgir cuando hay discrepancias entre el IVA causado (por ventas u otros servicios gravados) y el IVA declarado por el contribuyente.
• Ingresos acumulables: se refiere a la posible omisión o mal reporte de ingresos que deben ser considerados para el cálculo de impuestos.
• Deducciones mayores a las soportadas con los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI): implica que las deducciones presentadas en las declaraciones superan las que pueden respaldarse con los comprobantes fiscales.
• Omisión en la presentación de declaraciones informativas: hace referencia a la falta de presentación de información necesaria para la determinación de impuestos (declaraciones informativas requeridas por la autoridad fiscal).
• Omisión en el pago de impuestos anuales, provisionales y definitivos del IVA: se refiere a la falta de pago oportuno de impuestos relacionados con el IVA (anuales, provisionales o definitivos).
• Líneas de captura en declaraciones anuales: puede indicar problemas con la información proporcionada al generar las líneas de captura para el pago de impuestos en las declaraciones anuales.

¿Qué hacer si ya se recibió la carta invitación?

Al recibir una carta invitación, lo primero que el contribuyente debe hacer es asegurarse que el correo electrónico mediante el que lo están notificando sea el oficial del SAT, además de corroborarlo en el buzón tributario.

Si efectivamente la autoridad está en lo correcto sobre dichas discrepancias, el contribuyente estará obligado a presentar las declaraciones complementarias para subsanar dichas omisiones y, en su caso, realizar el pago de contribuciones omitidas, así como multas o recargos (si lo hubiera).

En caso de que la autoridad se encuentre en un error, habrá que presentar una aclaración, la cual se debe realizar dentro de los 15 días posteriores a la recepción de la carta invitación emitida, elaborando un escrito con las aclaraciones sobre las discrepancias fiscales que se hayan detectado y presentándolo en línea en el portal oficial del SAT.

Ignorar cartas invitación

Ignorar una carta invitación puede tener diversas consecuencias negativas. El SAT emite cartas invitación con el propósito de informar a los contribuyentes sobre situaciones específicas relacionadas con sus obligaciones fiscales; al no responder o ignorarlas, se pueden enfrentar las siguientes consecuencias:

• Multas y sanciones: el incumplimiento de las obligaciones fiscales puede resultar en multas y sanciones; estas penalizaciones pueden aumentar con el tiempo e incluir recargos por pagos atrasados.
• Auditoría: ignorar las cartas del SAT podría aumentar la probabilidad de ser seleccionado para una auditoría; durante ésta, se revisan detalladamente las declaraciones y registros fiscales para verificar la precisión y la veracidad de la información proporcionada.
• Visitas domiciliarias: el SAT puede realizar visitas domiciliarias para recopilar información adicional sobre las actividades económicas. Dichas visitas pueden ser parte de una estrategia para verificar la consistencia entre la información declarada y la realidad.
• Cancelación del CSD: el CSD es esencial para la emisión de facturas electrónicas. Si el SAT detecta irregularidades en las obligaciones fiscales puede proceder a la cancelación de dicho certificado; esto impediría que se emitan facturas de manera electrónica, lo que podría afectar significativamente las operaciones comerciales.

Es importante destacar que cada caso puede ser único y las consecuencias específicas pueden variar (dependiendo de la naturaleza de las irregularidades detectadas). En general, es recomendable responder de manera oportuna y adecuada a cualquier comunicación del SAT para evitar complicaciones y sanciones adicionales. Si se tiene dudas o preocupaciones sobre su situación fiscal, es aconsejable buscar asesoramiento de un contador o profesional en impuestos.

Conclusiones

Para evitar posibles inconvenientes con la autoridad tributaria, es fundamental mantener un registro contable preciso y establecer un control eficiente sobre la emisión oportuna de los CFDI. Esto garantizará que las declaraciones se presenten sin errores y dentro de los plazos establecidos.

Además, la revisión periódica de las facturas cobradas durante el mes, así como aquellas canceladas o no pagadas, es crucial para mantener una conciliación adecuada. Errores simples, como la falta de cancelación por alguna de las partes, pueden llevar a que la autoridad considere ingresos acumulables incorrectamente.

Otro aspecto importante es la actualización constante de los medios de contacto en el buzón tributario. Este paso asegura que se reciban todas las notificaciones y requerimientos emitidos por la autoridad fiscal a través de este canal oficial. Mantenerse al tanto de estas comunicaciones es esencial para cumplir con todas las obligaciones fiscales y evitar sanciones.