Revisiones preliminares de auditoría para dictámenes fiscales de 2024

Por lo anterior, las auditorías del ejercicio de 2024 deben entregarse por Internet a través del Sipred (Sistema de Presentación del Dictamen de estados financieros para efectos fiscales) a más tardar el jueves 15 de mayo de 2025, lo que obliga a los auditores independientes a tener que llevar a cabo revisiones preliminares que permitan el logro del objetivo de presentación en tiempo y forma.

Con la revisión preliminar se cumple con un requerimiento normativo y se eleva la calidad y precisión de la auditoría, contribuyendo a una mayor transparencia y confianza en los informes financieros.

Revisión preliminar

La revisión preliminar se presenta como una etapa fundamental en la auditoría de estados financieros; ésta precede a la ejecución de procedimientos de auditoría más detallados. Este proceso inicial permite al auditor obtener una comprensión adecuada de la entidad y su entorno, incluyendo su estructura interna y los riesgos asociados:

Revisión preliminar o auditoría previa

Componentes clave de la revisión preliminar

Esta etapa abarca varios componentes clave que son fundamentales para la configuración del proceso de auditoría:

• Evaluación del entorno de control: comprende la revisión de las políticas y procedimientos internos que influyen en la preparación de los estados financieros, el análisis del sector y mercado, así como la evaluación de la estructura organizativa.
• Análisis de riesgos: identificación y evaluación de los riesgos relevantes que podrían afectar la integridad de la información financiera.
• Revisión de los estados financieros anteriores: análisis de tendencias y comparación con periodos anteriores para detectar inconsistencias o desviaciones significativas.
• Optimización de recursos: permite planificar, de manera efectiva, la asignación de recursos, asegurando una cobertura adecuada de las áreas críticas.
• Anticipación de problemas potenciales: al identificar temprano los problemas potenciales, el auditor puede prepararse mejor para abordarlos, reduciendo las sorpresas en etapas posteriores de la auditoría y, en el caso específico de la auditoría fiscal, permite avanzar en los procesos de revisión para cumplir con las fechas límite.

La revisión preliminar en la auditoría de estados financieros constituye una fase crucial para garantizar la eficacia y eficiencia del proceso de trabajo del auditor independiente.

Procedimientos específicos en la revisión preliminar

Durante la revisión preliminar, se ejecutan diversos procedimientos específicos, entre los que pueden incluirse los siguientes:

• Entrevistas con la dirección y el personal clave: obtener una comprensión del negocio y los cambios significativos en la operación, o bien, de la estructura de la empresa.
• Revisión de controles: inspeccionar los sistemas de control interno de la empresa, evaluando su diseño y efectividad operativa.
• Evaluación de sistemas de información financiera: revisar los sistemas o software que soportan los procesos financieros, enfocándose en la seguridad e integridad de los datos.
• Inspección de documentos y registros contables: verificar, de forma preliminar, la documentación soporte y los registros contables para evaluar su adecuación y coherencia.

Lo referido permitirá tener una mejor planeación de cara a la revisión final e, incluso, se podrían realizar procedimientos de manera anticipada. En el caso de la auditoría fiscal, la aplicación de estos procesos es indispensable para avanzar en los trabajos y tener el tiempo suficiente para la revisión fiscal y la correspondiente emisión de la opinión; esto en el entendido de que la fecha límite está ya señalada en la legislación fiscal vigente (artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación) y será el 15 de mayo de 2025 para las auditorías del ejercicio fiscal 2024.

Conclusiones

Se recomienda a los auditores independientes realizar una revisión preliminar exhaustiva como parte del proceso de auditoría de estados financieros y, en el caso de las de carácter fiscal, esto puede ser de gran ayuda para la entrega de la opinión a las autoridades tributarias en tiempo y forma. Esta fase no sólo cumple con un requerimiento normativo, sino que también eleva la calidad y la precisión de la auditoría, contribuyendo a una mayor transparencia y confianza en los informes financieros.