Impuesto sobre herencias en EUA y herramientas de planificación

El QTIP trust y el DOT son herramientas fundamentales en la planificación patrimonial, cada una con fines distintos en términos de gestión de activos y eficiencia fiscal.

QTIP trust

El QTIP es una figura legal diseñada para proporcionar una vía fiscalmente eficiente, mediante la cual los activos pueden ser transferidos a un cónyuge sobreviviente sin detonar el impuesto sobre herencias. Es un tipo de fideicomiso especial que se utiliza cuando fallece el primer cónyuge y se quiere garantizar que el cónyuge sobreviviente pueda beneficiarse de los activos durante el resto de su vida; sin embargo, al mismo tiempo, se desea tener control sobre el destino final de esos activos, generalmente, para proteger a los herederos (como los hijos de un matrimonio anterior).

Particularmente, el QTIP es útil en situaciones en las que el cónyuge sobreviviente podría necesitar los ingresos generados por los activos, pero el testador desea asegurarse de que dichos bienes no se distribuyan a personas ajenas a su línea familiar después de la muerte del cónyuge. Esto es importante en familias mixtas o en aquellas en las que los activos incluyen propiedades valiosas, tales como negocios familiares o inmuebles.

Ventajas del QTIP trust

• Diferimiento del impuesto sobre herencias: una de las principales ventajas es que permite postergar dicho impuesto hasta que fallezca el segundo cónyuge. Mientras los activos estén dentro del fideicomiso, y beneficien al cónyuge sobreviviente, no estarán sujetos al impuesto sobre herencias en el momento del fallecimiento del primer cónyuge. Esto proporciona un respiro fiscal inmediato para el sobreviviente, quien podrá seguir disfrutando de los activos sin la presión de enfrentar gravámenes elevados.
• Uso de la exención conyugal ilimitada: todos los activos transferidos a través de un QTIP trust califican para la exención conyugal ilimitada, lo que significa que pueden transferirse entre los cónyuges sin incurrir en el impuesto sobre herencias. Este es un beneficio significativo, pues permite aplazar la liquidación del gravamen hasta la muerte del cónyuge sobreviviente.
• Control sobre la distribución de los activos: aunque el cónyuge sobreviviente puede recibir los ingresos generados por los activos dentro del QTIP trust, el testador conserva el poder de decidir quiénes serán los beneficiarios finales de dichos activos tras la muerte del segundo cónyuge. Esto puede ser útil para proteger a los herederos (como los hijos de un matrimonio anterior) o garantizar que los activos se distribuyan de acuerdo con los deseos del testador original.
• Flexibilidad en la planificación patrimonial: el QTIP trust permite una mayor flexibilidad en la planificación patrimonial, ya que, los activos pueden ser gestionados y distribuidos de acuerdo con los intereses del testador, esto mientras se protege al cónyuge sobreviviente durante su vida. Asimismo, ofrece cierta protección frente a los acreedores del cónyuge en caso de que éste enfrente dificultades financieras.

Los fideicomisos en EUA ofrecen beneficios únicos que pueden ser adaptados para cumplir objetivos específicos dentro de un plan patrimonial.

Desventajas del QTIP trust.

• Sujeto al impuesto sobre herencias final: aunque el QTIP trust permite posponer el pago del impuesto sobre herencias, los activos dentro del fideicomiso están sujetos a esta imposición cuando fallece el cónyuge sobreviviente; es decir, aunque el diferimiento inicial puede ser beneficioso, eventualmente, el impuesto será inevitable, lo que puede reducir el valor total de los activos heredados por los beneficiarios finales.
• Necesidad de declaración fiscal especial: para que un QTIP trust califique para el tratamiento fiscal favorable, el ejecutor del testamento debe presentar una elección formal ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) solicitando la designación del QTIP. Esta declaración debe ser presentada como parte de la declaración del impuesto sobre herencias, lo que añade una capa adicional de formalidad y complejidad al proceso.
• Restricciones sobre el uso de los activos: aunque el cónyuge sobreviviente puede recibir ingresos de los activos dentro del QTIP trust, generalmente, no tiene el control total sobre los activos en sí. Por lo tanto, no puede vender ni transferir libremente esos activos, lo que puede limitar su capacidad para gestionarlos según sus necesidades cambiantes.

Disclaimer Of Trust (DOT)

Se trata de una estructura patrimonial alternativa que permite a los beneficiarios renunciar a su derecho a heredar ciertos activos, lo que provoca que esos bienes sean transferidos (automáticamente) a un fideicomiso o a otros beneficiarios designados. Esta opción es útil cuando los beneficiarios deciden no aceptar la herencia por preocupaciones fiscales, o bien, si prefieren que los activos sean redirigidos a otros fines, como un fideicomiso para futuros herederos.

Especialmente, la planificación a través de un DOT es útil cuando los beneficiarios consideran que aceptar la herencia aumentará, de forma significativa, el valor de su propio patrimonio imponible y prefieren evitar la carga fiscal que conllevaría la adquisición de esos activos. Al renunciar a la herencia, los activos pueden ser redirigidos a un fideicomiso para otros beneficiarios, lo que permite que se preserven en beneficio de la familia a largo plazo sin ser gravados de manera inmediata.

La planificación patrimonial es una práctica esencial que permite a los individuos gestionar sus activos y decidir cómo se distribuirán tras su fallecimiento.

Ventajas del DOT

• Flexibilidad para los beneficiarios: a través del DOT, los beneficiarios tienen la opción de renunciar a la herencia, lo que permite que los activos pasen a otros beneficiarios o a un fideicomiso sin incurrir en impuestos inmediatos. Esto proporciona flexibilidad en la planificación fiscal y permite (a los beneficiarios) evitar una carga fiscal significativa si prefieren no incrementar su patrimonio imponible.
• Protección contra el impuesto sobre herencias: si los beneficiarios renuncian a los activos, estos pueden ser transferidos a un fideicomiso o a otros beneficiarios, evitando que se incluyan en el patrimonio gravable del beneficiario que renuncia. Esto puede ser útil para preservar los activos y protegerlos de los impuestos a largo plazo.
• Redirección de activos a un fideicomiso: en muchos casos, los activos que son rechazados a través de un DOT se transfieren a un fideicomiso preestablecido, lo que permite una planificación eficiente a largo plazo. Esto puede ayudar a proteger los activos para las generaciones futuras, o bien, ser utilizados de manera estratégica (según las necesidades de la familia).

Desventajas del DOT

• Pérdida de control sobre los activos: al renunciar a la herencia, los beneficiarios pierden el derecho de controlar los activos; esto significa que no tendrán la capacidad de gestionar o utilizarlos una vez que hayan sido transferidos a otros beneficiarios o al fideicomiso.
• Requisitos formales estrictos: para que el DOT sea efectivo, los beneficiarios deben renunciar a su derecho a la herencia dentro de un plazo determinado y seguir las formalidades legales establecidas. Si no se cumplen estos requisitos, el beneficio fiscal podría perderse y los activos podrían ser gravados igualmente.
• Posibles conflictos familiares: en algunas situaciones, la renuncia a la herencia puede generar tensiones familiares, especialmente, si otros beneficiarios o herederos no están de acuerdo con la decisión. La redirección de activos puede ser vista como un intento de favorecer a ciertos sujetos sobre otros, lo que podría generar conflictos dentro de la familia.

Diferencias entre el QTIP y el DOT

A pesar de que tanto el QTIP trust como el DOT tienen el objetivo de proteger los activos y mitigar el impacto del impuesto sobre herencias, existen diferencias clave entre ambos mecanismos en términos de estructura, control y objetivos.

Conclusiones

El QTIP trust y el DOT son herramientas fundamentales en la planificación patrimonial, cada una con fines distintos en términos de gestión de activos y eficiencia fiscal. Particularmente, el QTIP trust resulta ventajoso para quienes buscan proteger activos en favor de un cónyuge sobreviviente, manteniendo, a su vez, el control sobre la disposición final de dichos bienes después del fallecimiento de éste. Esta estructura permite que el cónyuge sobreviviente se beneficie del fideicomiso durante su vida; mientras tanto, el otorgante original puede dirigir la distribución final de los activos, lo cual es útil en familias complejas, o bien, cuando se desea proteger el patrimonio para futuras generaciones.

Por otro lado, el DOT otorga a los beneficiarios la flexibilidad de rechazar una herencia de forma parcial o total, permitiendo que los bienes eviten formar parte de su propio patrimonio para obtener beneficios fiscales estratégicos. Esta herramienta resulta beneficiosa en la gestión de impuestos sobre el patrimonio, pues permite a los beneficiarios diferir o redirigir los activos a generaciones futuras o entidades benéficas sin incurrir en cargas fiscales inmediatas.

Tanto el QTIP trust como el DOT ofrecen beneficios únicos que pueden ser adaptados para cumplir objetivos específicos dentro de un plan patrimonial. La elección de la herramienta adecuada (o una combinación de ambas) puede mejorar significativamente las estrategias de protección de activos y planificación fiscal, ayudando a las personas a alcanzar sus objetivos financieros y de legado a largo plazo.